Бұл жағдайда, коммерциялық ашылудан кейінгі өндіріс элементтері пайда болған сәтке дейін жұмсалған тиімсіз ұңғыманы салуға және/немесе жоюға жұмсалған шығындар осы баптың 1-тармағында анықталғандай амортизацияланатын активтердің жіктелуінен алынып тасталмайды. 4) Осы жазбаның 2-тармағында көрсетілген салық төлеушінің шығындары. Есепті салық кезеңінде осы Кодекстің 254-бабына сәйкес резервтелген шегерімдерді алу және оларға қол қою. Егер осы Кодекстің 255-тармағында өзгеше көзделмесе, зерттеу университеттерінде жаратылыстану ғылымдары орталықтарын құруды қаржыландыру уәкілетті органға ғылыми орталықты дамыту туралы хабарлама берілгеннен кейін Қазақстан Республикасының Ғылым және техника туралы Заңына қатаң сәйкес шегерімге жатқызылады. Енгізілген жазбада күтілетін шегерімдерді тағайындау тәртібі бұрын Енгізілген Кодекстің 229-ескертуіне сәйкес табыс ретінде танылған міндеттемелерді төлеу жағдайында да қолданылады.
3) Егер жалға алынған активтер сақтандырылмаған болса немесе I топтың жалға алынған активтері қосылмаған болса, іріктеу көрсетілмейді. Егер құрылтайшы немесе қатысушы активтерді алып тастаса, кіші топтың (топтың) құндық балансы құрылтайшылардың немесе делегаттардың келісімімен анықталған бөлінумен азаяды. Мұндай салық төлеуші активті бастапқы пайдалануға берген жұмыс күнінен бері өткен уақыт мөлшері. Лизинг шартына тағайындалған негізгі құралдың алдыңғы құны – жалдау бойынша кері қайтарым алынған бөліну. Жалға алынған активтер, жалдау шарты бойынша артықшылықты қоса алғанда, бейімделген кезде, сондай-ақ қордан ауыстыру арқылы, осы активтердің алдыңғы бөлінуімен топтардың (кіші топтардың) құндық балансын арттырады. Осы Кодекстің екі 272-ескертпесіне сәйкес бірлесіп енгізілген түзетулер.
Алтыншы бөлім. Резиденттер мен резидент еместердің табысына салық салу саласындағы ұжымдық өтінімдер | телебинго
Кодекстің 190-бабының 3-бөлімінде көрсетілген салықтық есепке алу талаптарын қолданған кезде, Қазақстан экспорттық несие мекемесі сақтандыру және қайта сақтандыру шарттарынан түсетін кірісті осы телебинго ескертпенің және Кодекстің 232-ескертпесінің ережелеріне сәйкес, сақтандыру және қайта сақтандыру шарттарымен айналысатын сақтандыру және қайта сақтандыру корпорацияларының түрлерінде анықталғандай анықтайды. Тарату салықтық тергеуінің нәтижелері бойынша салық органы қалған міндеттемелердің сомасын белгіленген мерзім ішінде орындалған міндеттемелердің нақты қажетті сомасына негіздеп анықтайды. Мұндай кепілдік мөлшерлемесі салық аудиті кезінде қайталанады.
71-тарау. Жеке тұлғалардың табысы мен байлығы туралы жалпы декларация
Тауарларды импорттау және салықтарды төлеу туралы ережелерді, оның ішінде оның мазмұны мен есептерді реттейтін ережелерді уәкілетті орган бекітеді. Басқа көрсетілген тармақтардың 1)-7) тармақшаларында көрсетілген құжаттар көшірілуі, басшы және бас бухгалтер (бар болса) немесе салық төлеушінің жауабын, сондай-ақ салық төлеушінің мөрін қабылдайтын және қол қоятын басқа уәкілетті тұлғалардың қолы қойылуы мүмкін, салық төлеушінің Қазақстан Республикасының заңнамасында көзделген себептер бойынша мөрі болмаған жағдайларды қоспағанда. Жеке сатып алу және қайта сату жағдайында, басқа көрсетілген тармақтың 2), 3) және 4) тармақшаларында көрсетілген сертификаттар болмаған жағдайда, Беларусь Республикасының аумағына импортталған өнімдердің алынғанын (немесе бекітілгенін) растайтын құжаттар (кассалық чектерді, сату чектерін, сатып алу тапсырыстарын қоса алғанда) ұсынылады.
Кейбіреулердің белгісі. Төлем көзіне салық салынатын табыс
Жол ақысын жинауды талап ететін лицензиялар беру саласындағы тиісті актілерді жүзеге асыратын уәкілетті мемлекеттік органдар жол ақысын есептеуді және есепке алуды, сондай-ақ жол ақысын дәл пайдалануды автоматтандырылған бақылауды жүзеге асырады. Олар сондай-ақ салықтарды жинауға, бюджетке тиісті түрде төлеуге және ұлттық кіріс органдарына ұсынылған қаражаттың шынайылығына, сондай-ақ Қазақстан Республикасының ережелерін білуге жауапты. Жол ақысын төлеушілер – осы Кодекстің 555-бабының 1-тармағында көзделген тиісті қызмет түрлерін жүзеге асыруға рұқсат алған жеке тұлғалар мен заңгерлер. 3) Қазақстан Республикасы аумағының бір бөлігімен отандық және шетелдік ірі және/немесе ауыр көлік құралдарының жүруі – осы тармақтың ережелерінде белгіленген мөлшерде. Аймақтар үшін – осы баптың 6-тармағында көрсетілген тәртіппен енгізілген аймақтық дефлятор.
7-тарау. САЛЫҚ ТӨЛЕУШІНІҢ ҚЫЗМЕТІН ЖОЮ, ҚАЙТА ҚҰРУ ЖӘНЕ ТОҚТАТУ ҮШІН САЛЫҚ КЕПІЛДІГІНІҢ АУТЫНДЫСЫ
2) II, III және IV топтардың негізгі құралдары үшін, топтың барлық белгіленген активтерін беру шартымен — осы Кодекстің 267-ескертпесінің 8-тармағында көрсетілгендей, міндетті түрде есептелген топтың адвалорлық балансы. 2) материалдық сатып алу (жалға алу) шарты тоқтатылғаннан кейін есепке алынған активтер үшін — осы Кодекстің 266-ескертпесінің 1-тармағының 5) тармақшасында көрсетілген негізгі құралдарға қатысты. Салық кодексіне сәйкес кіші топтың (I класс) адвалорлық балансы теріс болмауы тиіс.
Салық кезеңінде шығарылған активтер, көрсетілген тармақта көрсетілгендей. Толық көлемде, дербес түрде және шетел валютасында табылған (алынатын) қосымша табыс қосымша табыс алынған қалыпты күнтізбелік жылға арналған Қазақстан Республикасы Үкіметінің ресми валюта бағамы бойынша Қазақстан Республикасының ұлттық валютасына айырбасталады. Мұндай құрылымдық бөлімшенің шығындарынан туындайтын салық салынатын объектілер бойынша әлеуметтік салықты есептеу және төлеу.
Салық салудың айқындығы Беларусь Республикасының салық заңнамасында салық төлеушінің салық міндеттемесінің басталуын, орындалуын және тоқтатылуын қоса алғанда, барлық қағидаттарды, сондай-ақ салық агентінің салықтарды есептеу, ұстап қалу және аудару жауапкершілігін белгілеуді көздейді. Тиісті түрде төленген рұқсат етілген қаражат сомасы актив бөлінген акциялық құралға бөлінеді, бірақ Кодекстің 228-бабының 7-тармағында көзделген үздіксіз келісіммен анықталған мұндай акциялық құралдың алдыңғы бағасынан аспауы керек, актив бөлінген қатысушы үшін. Осы бөлімнің мақсаттары үшін жеке тұлғаларға тауарлар мен/немесе қызметтерді электрондық коммерциялау саласындағы мәміле күні клиенттің тауарлар мен/немесе қызметтер үшін төлем жасау мерзімі болып табылады. Шетелдік компания тауарларды электрондық сатуды жүзеге асырған немесе жеке тұлғаларға бағалауда пікірлерді электронды түрде ұсынған кезде, сату немесе ұсыныс болған тоқсаннан кейінгі екінші айдың 25-інен кешіктірмей есептелген акциз салығын толықтырылған бастапқы бетте төлеуге міндетті. 2) егер мұндай тауарлардың немесе ұсыныстардың құны осы Кодекстің 444-бабына қатаң сәйкес есептелген салық салынатын импорт мөлшерлемесіне енгізілген болса, онда Еуразиялық экономикалық одақ елдерінен импортталған тауарлардың қосылған құнына акциз Беларусь Республикасының мемлекеттік бюджетіне төленеді және осы Кодекстің 50-тарауына сәйкес қайтарылмайды.
Егер жоғарыда аталған баптың 1 және 2-тармақтарында көрсетілген құжаттар шет тілінде жиналған болса, резидент емес тұлға олардың қазақ немесе орыс тілдеріндегі нотариалды куәландырылған аудармасын қоса беруі тиіс. Сонымен қатар, резиденттікті растайтын қол қою құжаты салық төлеушіге Кодекстің 666-бабының 4-тармағында көрсетілген мерзімде ұсынылуы тиіс. Халықаралық шарттың ережелерін заңсыз қолданғаны, нәтижесінде мемлекеттік бюджетке салық төленбегені немесе толық төленбегені үшін ясак жинаушы Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес жауапты болады. Резидент емес тұлға мүше болып табылатын шоғырландырылған топтың ұйымдық құрылымын белгілейтін тағы бір құжат, онда оның барлық қатысушыларының атаулары және олардың географиялық орналасуы (шоғырландырылған топтың қатысушылары орналасқан (құрылған) жоғары дәрежелі штаттар (аумақтар)), сондай-ақ шоғырландырылған топтың барлық мүшелерінің мемлекеттік және салықтық тіркеу нөмірлері көрсетілген. Есепті кезеңде резидент емес тұлға резидент болып табылатын шетелде осы табысқа салық салу үшін қолданылатын номиналды салық мөлшерлемесі шамамен 15 пайызды құрайды. Қазақстан Республикасындағы және резидент емес тұлғаның резиденттік еліндегі салық кезеңдерінің басталу және аяқталу күндеріндегі немесе осы салық кезеңдерінің бірдей ұзақтығындағы сәйкессіздіктер.
Бейрезиденттің (салық тергеушісінің) салық мәртебесі туралы берілген ақпарат пен салық төлеушінің және/немесе салық тергеушісінің салық есептілігі нысандарында көрсетілген деректер арасындағы кез келген сәйкессіздіктерді анықтау үшін, сондай-ақ салықты төлей алмау немесе салық төлеуші және/немесе салық тергеушісі үшін бейрезиденттің табысынан салықты аударуға қатысты салық кезегі болған жағдайда, салық инспекторы салық декларациясын тапсырған күні қабылдап, қол қояды және бейрезидентке (салық тергеушісіне) оны беруден бас тарту туралы хабарлайды. Бейрезидент салық органынан Беларусь Республикасындағы көздерден алынған табыстың және ұсталған (төленген) салықтардың жалпы сомасы туралы уәкілетті орган бекіткен сомада анықтама (бұдан әрі – анықтама) алуға құқылы, егер мұндай салық Беларусь Республикасының мемлекеттік бюджетіне, соның ішінде халықаралық шарт негізінде төленуге тиіс болса және осы Кодекстің 672, 673 және 674-баптарына сәйкес қайтарылуға жатпаса. Салық төлеуші (салық төлеуші) тұрғылықты жері бойынша көрсетілген салық анықтамасы резидент емеске осы Кодекстің 101-бабында көрсетілген бюджеттен алынған табыс салығының толық сомасын берілген күннен бастап отыз жұмыс күні ішінде ұсынады. Шығындарды анықтаудың таңдалған алгоритмі салық органымен келісу саласында ғана өзгертілуі мүмкін, бұл ретте жоғары тұрған басшыға мұндай резидент еместің үздіксіз мекемесін іздеу орналасқан аймақтағы салық мекемесіне (уәкілетті органды қоспағанда) салық кезеңінің элементтеріне дейін көрсетіледі.
Туынды қаржы құралдарынан түсетін түсімдерге мәміле кезінде, орындалған күні немесе мерзімінен бұрын тоқтатылған күні аралық есеп айырысуларда берілген немесе алынған қаржы құралы үшін төленуге тиісті (алынған) төлемдер кіреді. 6) Қазақстан Республикасының Кәсіпкерлік туралы Заңына сәйкес, 2014 жылғы 31 желтоқсаннан кейін жасалған инвестициялық келісімшарт бойынша инвестициялық басымдық жоспары шеңберінде пайдалану үшін іске асырылған активтер. 3) осы Кодекстің 260-ескертуінде көрсетілген активтер.
Салық кезеңінде ел атынан әрекет ететін бенефициар салық агио-контосындағы ағымдағы төлемдерді нақты мәнде тоқсан сайын анықтайды және оларды салық кезеңінен кейінгі екінші айдың 25-інен кешіктірмей мемлекеттік бюджетке аударады, 4-тармақта көрсетілген ағымдағы төлемдерді қоспағанда. Ел атынан әрекет ететін жер қойнауын пайдаланушы және бенефициар салық кепілдігін нақты мәнде орындау туралы декларацияны (ағымдағы төлемдер туралы есепті) орналасқан жері бойынша салық органдарына Кодексте белгіленген тәртіппен және уәкілетті орган белгілеген мөлшерде ұсынады. Пайдалы қазбаларды өндіру салығының қажетті сомасы есепті салық жылының соңғы салық тоқсанындағы декларацияда осы Кодекстің 743-ескертуіне қатаң сәйкес анықталған, өндірілген көмірсутектердің нақты мөлшеріне сәйкес келетін пайдалы қазбаларды өндіру салығының мөлшерлемесін және есепті салық жылының әрбір тоқсаны үшін пайдалы қазбаларды өндіру салығы бойынша декларацияларда есептелген салық базасын пайдалану арқылы түзетіледі.